Где Отражается В В Декларации На Прибыль Обратная Реализация

Содержание

Как отразить продажу основных средств в декларации по налогу на прибыль

В декларациях за те периоды, в которых вы признаете убыток от продажи амортизируемого ОС, отражайте по строке 100 Приложения N 2 к листу 02 суммы, соответствующие этим периодам (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Основные средства, переведенные на консервацию на срок свыше трех месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Однако в декларации по налогу на прибыль операции по их реализации отражаются в том же порядке, что и при реализации амортизируемых ОС (Письмо ФНС России от 12.01.2016 N СД-4-3/[email protected]).

Реализация ОС в декларации по налогу на прибыль

Все права защищены. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Учет в учреждении» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор),свидетельство о регистрации ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

Отражение реализации имущественных прав в декларации по прибыли

Налоговая база при реализации (уступке) права требования (цессии)=Выручка от реализации права требования–Стоимость реализованного товара (работы, услуги, долгового обязательства) по договору поставки (займа, кредита)

Наши заказчики с нами рассчитываются за подрядные работы договорами долевого строительства на квартиры. В дальнейшем права на эти квартиры могут регистрировать на нас (получаем выписку на право собственности на квартиру) или сразу продаваться физическому лицу. Всегда продажи происходят ниже суммы долевого участия (изначальна завышена цена от заказчика или для ускорения получения денег на наш расчетный счет снижаем цену реализации).Как отражается в декларации налога на прибыль данная сделка? в приложении 3 как уступка права требования? Нужно ли как то подтверждать убытки по данным операциям?Спасибо

Отражаем в декларации по налогу на прибыль операции по продаже основного средства

Вопрос: Организация реализует основное средство (ОС), остаточная стоимость которого составляет 700 руб. Выручка от реализации составила 1200 руб., в том числе НДС — 200 руб. Затраты, связанные с реализацией ОС — 120 руб. Как эти операции отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль?

Ответ: Выручка от реализации ОС отражается в строке 1 раздела I декларации по налогу на прибыль, сумма остаточной стоимости ОС и затрат по его реализации — в строке 2 раздела I, а исчисленный при реализации НДС — в строке 3 раздела I.

Как отражать внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль

Внереализационные расходы из п. 1 ст. 265 НК РФ отражаются в декларации по налогу на прибыль по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02. В этой строке надо указать сумму всех таких расходов за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом (п. п. 2.1, 7.2 Порядка заполнения декларации).

Эти суммы будут отражены в декларации по налогу на прибыль следующим образом (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации)).

Декларация по налогу на прибыль: отражение расходов

Обратите внимание! Убытки, приравненные к внереализационным расходам, по строке 200 мы не показываем. Для них предназначена строка 300. Причем по строке 301 из них отдельно приводим сумму убытков прошлых лет, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде, а по строке 302 — сумму списанных безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва по сомнительным долгам.

Стоит обратить внимание на строку 041. Здесь нужно указать суммы налогов и сборов, за исключением поименованных в ст. 270 Кодекса. «Исключительными», в частности, являются: налог на прибыль, ЕНВД, НДС и т.д. Важный момент — по данной строке не показываются суммы взносов во внебюджетные фонды. На данный нюанс мы обращаем отдельное внимание, поскольку, как показывает практика, это наиболее частая ошибка, которая допускается бухгалтерами, хотя на то, что взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС в показатель по строке 041 не включаются, указано непосредственно в Порядке заполнения декларации.

Интересное:  Какие льготы ветерану труда по жкх

Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от реализации имущественных прав

ООО «Альфа» является участником договора долевого строительства жилого дома. Объектом долевого строительства является однокомнатная квартира, стоимость доли составляет 1 701 963 руб. В декабре 2015 года «Альфа» (первоначальный кредитор) заключила договор уступки своего имущественного права физическому лицу за 1 250 000 руб. В этом же месяце организация получила оплату от покупателя. Договор уступки и акт приема-передачи имущественного права были переданы на госрегистрацию в апреле 2016 года. В этом же месяце сделка прошла госрегистрацию.

Налоговую базу при реализации (уступке) права требования (цессии) определяйте отдельно (подп. 2.1 п.1 ст. 268, п. 2 ст. 274, ст. 279 НК РФ, раздел VIII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). Для этого используйте формулу:

Вход на сайт

3. В состав внереализационных доходов включаются:
3.15. доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по этой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической сдачи (передачи) объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю);

3. В состав внереализационных доходов включаются:
3.15. доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества. Такие доходы отражаются в том отчетном периоде, на который приходится последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по этой сдаче (передаче), но не ранее момента фактической сдачи (передачи) объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю);

Отражение реализации права требования с убытком в декларации по налогу на прибыль

Пример 1. Предприятие «Альфа» по договору купли-продажи реализовало в январе партию товара предприятию «Бета» за 177 тыс. руб., в том числе НДС — 27 тыс. руб. Себестоимость товара — 115 тыс. руб. В феврале предприятие «Альфа» заключило договор с предприятием «Гамма» об уступке права требования долга предприятия «Бета» за 157 тыс. руб. Деньги по договору уступки права требования поступили в марте. Предприятие «Альфа» утвердило в своей учетной политики метод начисления НДС «по оплате».

Так как предприятия достаточно редко заключают одновременно несколько договоров уступки требования, да еще и на сопоставимых условиях, то первый способ практически не применяется. Поэтому мы его не рассматриваем. Остановимся на втором.

Как в декларации по налогу на прибыль отразить данные о реализации основных средств, находящихся на консервации

В связи с этим не совсем понятно, в каких приложениях к листу 02 декларации по налогу на прибыль отражать данные о реализации указанных ОС, а именно — в Приложении № 3 к листу 02 (как реализацию амортизируемого имущества) или в Приложениях № 1 и 2 к листу 02 (как реализацию прочего имущества). Во втором случае в соответствии с нормой пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ в Приложении № 2 в расходах следует отражать цену приобретения реализованного ОС.

В письме от 12.01.2016 № СД-4-3/[email protected] ФНС России разъяснила, что при отражении в декларации данных о реализации ОС, находящихся на консервации, необходимо учитывать следующее. До момента перевода ОС на консервацию амортизация по ним начислялась в общеустановленном порядке. Значит, часть стоимости ОС учтена в расходах. Отражение в декларации (в Приложении № 2 к листу 02) цены приобретения этих ОС приведет к повторному включению в расходы части стоимости ОС (в сумме начисленной амортизации). Подобное недопустимо в силу п. 5 ст. 252 НК РФ, согласно которому суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его расходов.

Где Отражается В В Декларации На Прибыль Обратная Реализация

Здравствуйте. Приход товара от поставщика. Оплачиваем. Затем часть товара возвращаем. Проходит у нас как обратная реализация. Но сумму поставщик нам не возвращает. Просто в будущем мы на эту сумму меньше оплачиваем наши следующие покупки. Нужно эту сумму возврата отражать в декларации по налогу на прибыль в строке «выручка от реализации»??

Вы оплачиваете денежные средства за купленный товар это Ваши расходы, товар ставите себе на приход. Затем у Вас проходит обратная реализация части товара, т. е. Вы этой частью товара производите предоплату за следующее приобретение товара. Другими словами Вы продаете им часть товара и на эти деньги приобретаете у них новый товар. Эта операция должна быть отражена в декларации по налогу на прибыль в строке «выручка от реализации».

Неправильное отнесение Дохохов от реализации в декларации по налогу на прибыль

Фирма производит продукцию и оказывает производственные услуги.
В программе только одна номенклатурная группа.
В УчПолитике на 2014 год эта номенклатурная группа занесена в «номенклатурные группы реализации продукции и услуг» .
Во всех реализациях продукции стоит 43 счёт.

Интересное:  На еакие имущества не имеют право наложить арест приставы

Программа, по непонятной причине при заполнении декларации по налогу на прибыль всю продукцию отражает
по строке 12 «Выручка от реализации покупных товаров» хотя должна должна отражать по строке 011 «Выручка от реализации продукции и услуг» .

Где Отражается В В Декларации На Прибыль Обратная Реализация

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС.
Операции, не признаваемые объектами налогообложения, перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ.
Однако среди операций, указанных в п. 2 ст. 146 НК РФ, а также в п. 3 ст. 39 НК РФ, в которых перечислены операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг), прямо не поименованы операции с ценными бумагами (в том числе и облигациями).
В свою очередь, в силу пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация на территории РФ ценных бумаг не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения).
Таким образом, реализация облигаций не облагается НДС (смотрите дополнительно письмо ФНС России от 08.09.2010 N ШС-37-3/10856).
Форма применяющейся в настоящее время налоговой декларации по НДС, а также порядок ее заполнения (далее — Порядок НДС) утверждены приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected]
Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) на основании ст. 149 НК РФ, указываются в Разделе 7 декларации.
Поскольку реализация облигаций освобождается от налогообложения НДС в силу положений ст. 149 НК РФ, считаем, что данные операции следует отражать в Разделе 7 декларации. Аналогичное мнение нашло отражение в указанном выше письме ФНС России от 08.09.2010 N ШС-37-3/10856.
Согласно п. 44.2 Порядка НДС в графе 1 Раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением N 1 к Порядку НДС.
При совершении операций, поименованных в пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, в графе 1 Раздела 7 декларации указывается код 1010243.
На основании п. 44.3 Порядка НДС в графе 2 Раздела 7 необходимо указать стоимость реализации облигации.
В то же время Вы уточнили, что в ряде случаев осуществляется погашение облигаций их эмитентами.
С учетом положений ст. 816 ГК РФ мы придерживаемся позиции, что в этом случае отсутствует факт реализации в смысле ст. 39 НК РФ. По нашему мнению, погашение облигации эмитентом следует рассматривать как возврат займа держателю облигации.
Учитывая изложенное, считаем, что операции погашения облигаций в декларации по НДС отражать не требуется.
Разъяснений уполномоченных органов применительно к анализируемой ситуации нам обнаружить не удалось.
Вместе с тем косвенно в пользу нашей позиции свидетельствуют, в частности, письма Минфина России от 21.03.2011 N 03-02-07/1-79, УФНС России по г. Москве от 01.02.2011 N 16-15/[email protected] В них представители официальных органов в отношении схожих по природе векселей отметили, что их погашение не является реализацией.

К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами разъясняются в ст. 280 НК РФ.
Так, п. 2 ст. 280 НК РФ предусматривает, что доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяются, в частности, исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги.
Из буквального прочтения данной нормы, на наш взгляд, следует, что как продажа, так и погашение облигаций учитываются держателем облигаций в целях налогообложения прибыли с учетом положений ст. 280 НК РФ (смотрите дополнительно письма Минфина России от 02.12.2015 N 03-03-06/1/70145, от 06.11.2012 N 03-03-06/2/119).
Организации, осуществлявшие в отчетном (налоговом) периоде операции по реализации (погашению) ценных бумаг, в составе налоговой декларации по налогу на прибыль представляют Лист 05 (п. 1.1, Раздел XIII-II Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Порядок по прибыли), утвержденного приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected]).
Исходя из п. 13.2.1 Порядка по прибыли, по реквизиту «Вид операции» Листа 05 следует проставить «1» в том случае, если облигации не обращаются на организованном рынке ценных бумаг*(1).
Налоговая база по таким облигациям определяется отдельно от общей налоговой базы (п. 22 ст. 280 НК РФ).
Доходы от реализации (погашения) облигаций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указываются по строке 011 Листа 05, а затем переносятся в строку 010 Листа 05.
В свою очередь, расходы на их приобретение отражаются в строке 021 и переносятся в строку 020 Листа 05 (п. 13.2.2 Порядка по прибыли).
Строки 012 и 022 Листа 05 заполняются в случае наличия отклонения фактической цены сделки, соответственно, от минимальной (расчетной) цены и от максимальной (расчетной) цены (п. 16 ст. 280 НК РФ, смотрите дополнительно письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-01-18/70393).
По строкам 040, 060, 100 указываются, соответственно, прибыль или убыток от реализации (погашения) облигаций, налоговая база без учета убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, и итоговая налоговая база.
Если же Вашей организацией осуществлялись продажа и погашение облигаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, то в этом случае необходимо учитывать следующее.
С 01.01.2015 доходы (расходы) по операциям с обращающимися ценными бумагами учитываются в общеустановленном порядке в общей налоговой базе, определяемой в порядке, установленном ст. 274 НК РФ (п. 21 ст. 280 НК РФ). При этом данный порядок применяется всеми категориями налогоплательщиков (смотрите информацию УФНС России по Владимирской области от 13.02.2015).
В Приложении 1 к листу 02 предусмотрены строки 023-024, в которых организации указывают выручку от реализации обращающихся ценных бумаг. А в Приложении 2 к листу 02 предусмотрены строки 072-073, предназначенные для расходов на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.
Учитывая изложенное, считаем, что доходы и расходы по операциям с облигациями, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в Листе 05 не отражаются. Данные о доходах и расходах по таким операциям отражаются в строках 023-024 Приложения 1 к листу 02 и строках 072-073 Приложения 2 к листу 02 соответственно. Аналогичное мнение нашло отражение в письме Минфина России от 08.12.2015 N 03-03-06/1/71605.
То, что приведенный выше порядок заполнения декларации применяется всеми категориями налогоплательщиков, в том числе и не являющимися профессиональными участниками рынка ценных бумаг, косвенно подтверждается в следующих материалах: Знакомьтесь: новая форма декларации по налогу на прибыль организаций (Г.П. Антонова, «Налог на прибыль: учет доходов и расходов», N 2, февраль 2015 г.); Что нового в декларации по налогу на прибыль? (Н. Чернявский, «Практическая бухгалтерия», N 2, февраль 2015 г.).

Интересное:  Госуслуги Транспортная Карта

2 Июля 2015Декларация по налогу на прибыль

Таким образом, чтобы правильно заполнить приложение, нужно четко классифицировать доходы компании. Причем в некоторых случаях это сделать не так просто. Особенно когда речь идет о тех или иных работах или услугах. Ведь одни и те же доходы могут считаться как выручкой от реализации и отражаться по строке 010, так и внереализационными поступлениями и включаться в строку 100.

По строке 010 указывают общую сумму выручки от реализации товаров, работ или услуг, которую определяют по правилам статей 248 и 249 Налогового кодекса. В общей сумме выручки надо выделить в специально отведенных строках выручку от реализации готовой продукции, работ и услуг (строка 011), покупных товаров (строка 012), имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования, долей, паев (строка 013), а также прочего имущества, которое не было поименовано в строках 011—013 и которое не является амортизируемым (строка 014). Доходы от продажи амортизируемого имущества приводят в строке 030. Данные для ее заполнения берут из приложения № 3 к листу 02.

Где Отражается В В Декларации На Прибыль Обратная Реализация

При учете суммы убытка при расчете налогооблагаемой базы необходимо заполнять строку 100 Приложения № 2 к листу 02 и данная сумма должна быть включена в состав общих расходов , отраженных по строке 03 Листа 02 (стр. 130 Приложения №2 к Листу 02).

Доходы от реализации объектов основных средств будут включены в состав общих доходов компании и отражены по строке 010 Листа 02 (стр. 040 Приложения №1 к Листу 02), расходы – по строке 03 Листа 02 (стр. 130 Приложения №2 к Листу 02).

Декларация по налогу на прибыль

В приложении № 2 к листу 02 отдельно выделяют сумму начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам (строка 131 — линейный метод по ОС (132 — отдельно по НМА), строка 133 — нелинейный метод (134 — отдельно по НМА)).

Прямые расходы уменьшают облагаемую прибыль, если относятся к готовой и реализованной продукции (товарам). Остальные два вида расходов (косвенные и внереализационные) списывают в том периоде, когда они возникли. Связаны они с продажей конкретных товаров или нет, не имеет значения. Поэтому бухгалтеру очень важно определить, какие расходы относят к прямым, чтобы правильно их списать. Как мы сказали выше, общую сумму прямых затрат отражают по строке 010 приложения. Данные в эту строку вносят лишь те компании, которые заняты производством готовой продукции, выполнением работ или оказанием услуг. Торговые предприятия прямые расходы указывают в строке 020. При этом стоимость проданных товаров они отражают отдельно в строке 030 приложения. Если фирма занимается как производством, так и торговлей, то прямые расходы по этим видам деятельности считают раздельно. В приложении их указывают по соответствующим строкам.

Ссылка на основную публикацию