Списана остаточная стоимость основных средств проводка

Основные средства

№ Содержание операции Дебет Кредит 1. Списание основного средства за непригодностью 1.1. Списание первоначальной стоимости 01-В 01 1.2. Списание амортизации 02 01-В 1.3. Списание остаточной стоимости 91 01-В 2. Продажа имущества 2.1. Списание первоначальной стоимости 01-В 01 2.2. Списание амортизации 02 01-В 2.3. Списание остаточной стоимости 91 01-В 2.4. Получена выручка от продажи 62 91 2.5. Учтен НДС от продажи 91 68 3. Безвозмездная передача имущества 3.1. Списание первоначальной стоимости 01-В 01 3.2. Списание амортизации 02 01-В 3.3. Списание остаточной стоимости 91 01-В 3.4. Списание расходов, связанных с передачей 91 10,70,69. 3.5. Начислен НДС, исходя из рыночной цены передаваемого объекта 91 68 4. Передача в счет вклада в уставный капитал 4.1. Списание первоначальной стоимости 01-В 01 4.2. Списание амортизации 02 01-В 4.3. Передача в счет вклада в уставный капитал 58 01-В 5. Списана сумма дооценки (при ее наличии) 83 84
Для целей налогообложения доходы и расходы от ликвидации основных средств включаются в состав внереализационных. При этом учет расходов от ликвидации производится единовременно (кроме случаев получения убытков).

Содержание операций Дебет Кредит Часть первоначальной стоимости частично ликвидируемого объекта основных средств перенесена в состав выбывающих основных средств 01-В 01-1 Списана соответствующая часть начисленной амортизации 02 01-B Списана сумма первоначальной стоимости частично ликвидируемого объекта основных средств 91-2 01-B

Как отразить продажу основного средства в учете на ОСНО

Когда в деятельности компании уже нет необходимости использовать основные средства, организация стремится от них «избавиться». Одним из способов выбытия основных средств является их продажа. Чтобы правильно отразить продажу основного средства, бухгалтер в первую очередь должен определить остаточную стоимость ОС.

Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приема-передачи. При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную. Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт о приёме-передаче ОС 02.01 01.09 Отражена амортизация ОС 120 91.01 01.09 Отражена сумма после амортизации 330 62.01 91.01 Списана выручка от реализации ОС 390 91.01 68 Учтён НДС от продажи 59,5

Интересное:  Мгут ли приставы изъять люстры?

Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт приёма-передачи ОС 02.01 01.09 Отражена амортизация 120 91.01 01.09 Отражена сумма после амортизации 330 91.01 10.01/70.01/69 Проведены расходы, понесённые при передаче 5/20/7 91 68.02 Отражён НДС 59,5

Выбытие основных средств (проводки, примеры)

  1. Списание основных средств — снятие объекта с учета по каким-либо не зависящим от воли предприятия причинам, это может быть, например, физический или моральный износ, кража, хищение.
  2. Передача основного средства другим организациям (продажа, обмен, дарение, взнос в уставный капитал другого предприятия).

Продажа объекта ОС оформляется через счет 91 «Прочие доходы и расходы», по дебету сч.91 собираются все расходы, связанные с продажей, по кредиту — доходы в виде выручки. В качестве расходов может выступать остаточная стоимость ОС, транспортные расходы, расходы на демонтаж, НДС, рассчитанный с продажной стоимости.

Как списать с баланса основные средства? Инструкция, проводки

В то время, пока они приносят пользу, ОС так или иначе участвуют в хозяйственных операциях компании. Значит, их стоимость должна быть включена в себестоимость готовой продукции. Как это происходит? Безусловно, частями. Равными долями на ту категорию товаров, в процессе создания которой используется основное средство. Как выглядит эта часть себестоимости, приходящаяся на долю оборудования или сооружений? Это амортизация. Каждый месяц на счете 02 накапливается высчитанная сумма, которая затем списывается на себестоимость продукции.

Списать с баланса основное средство можно не полностью. Метод часто применяют для недвижимого имущества в целях модернизации, перепланировки или использования в других целях. Если речь идет о сооружениях и зданиях, то непригодная для эксплуатации часть может быть снесена, когда как основная часть останется на месте.

Как правильно посчитать и отразить остаточную стоимость основных средств

По новому федеральному стандарту, утвержденному приказом Минфина № 257н от 31.12.2019, остаточная стоимость основных средств — это ценовой показатель, по которому объект ОС указывается в ежегодной финансовой отчетности — бухгалтерском балансе. ОСт образуется после вычета амортизационных начислений и убытков от обесценивания. Остаточная стоимость основных средств определяется как учетная цена на конкретную дату (конец отчетного периода) — первоначальная цена, уменьшенная на величину начисленной амортизации. Зная ОСт активов, руководство будет видеть степень их морального и физического износа и, соответственно, эффективности использования, что позволит спланировать актуальное обновление материальных и имущественных фондов учреждения.

  • проведения сделок по купле-продаже и имущественному обмену, а также разрешения имущественных споров;
  • выдачи кредитов под имущественный залог;
  • вычисления величины страховых сумм;
  • осуществления банкротства организации;
  • реструктуризации образовавшейся задолженности предприятия и проч.
Интересное:  Льготы ликвидаторам чернобыльской аэс калининградской области

Бухгалтерский учет

  1. Дт «Выбытие ОС» Кт 01 (субсч. типа ОС «Непроизводственные ОС», «Инвентарь» и другие) – списывается сумма первоначальной или восстановительной стоимости.
  2. Дт «Амортизация» Кт «Выбытие ОС» – списывается сумма начисленной амортизации по ликвидированным активам.
  3. Дт «Расходы» Кт счетов III группы «Учет и затраты на производство»- сумма расходов, связанных со списанием ОС.
  4. Дт «Материалы» Кт «Доходы» — сумма полученных в ходе ликвидации материалов и отходов.

В результате ЧП проводится списание основных средств, проводки: бюджет возмещает стоимость поврежденного имущества Дт 020 Кт 010–019 и Дт 250 Кт 010–019. Ликвидация ОС в результате недостач происходит с использованием такой же котировки, но бухгалтер дополнительно проводит вторую запись, отнесенную на виновное лицо. Котировки зависят от характера денежных поступлений, на которые были приобретены потерянные ОС:

Учет выбытия основных средств с предприятия

Покинуть предприятие объект основного средства может несколькими способами и по разным причинам. Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом. Разберем каждый способ выбытия основного средства, как происходит снятие объекта с учета, какие проводки по списанию основного средства должен выполнить бухгалтер в каждом случае.

  • Первоначальная – эта стоимость, по которой основное средство было принято к учету на 01 счет при поступлении (подробнее о поступлении ОС читайте здесь).
  • Восстановительная – это стоимость, полученная в результате проведения переоценки.
  • Начисленная амортизация – берутся все накопленные амортизационные отчисления на дату списания, числящиеся по кредиту сч.02.

Выбытие основных средств: проводки

Операция Дебет счета Кредит счета Отражен доход от продажи объекта ОС 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» Начислен НДС от продажи (если организация находится на ОСНО) 91, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» Списана остаточная стоимость проданного основного средства 91, субсчет «Прочие расходы» 01/В Отражены расходы, связанные с продажей ОС 91, субсчет «Прочие расходы» 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

Приведем пример. Организация на ОСНО передает объект ОС по договору мены в обмен на товары. Первоначальная стоимость ОС – 325 000 рублей. Амортизация на момент выбытия – 86 000 рублей. Приобретаемые товары оценены в 360 000 рублей, в т.ч. НДС 54 915 рублей. Обмен признан равноценным.

Проводка остаточная стоимость основных средств списана в расходы при его продаже

Прочие доходы/расходы». На дату перехода права собственности на имущество, а для недвижимости – на дату госрегистрации права собственности на объект, сделаем следующие проводки при реализации основных средств.
Дебет 01 «Выбытие основных средств» — Кредит 01 – учтена первоначальная стоимость проданного имущества Дебет 02 — Кредит 01 «Выбытие основных средств» – списана начисленная амортизация по ОС Дебет 91-2 «Прочие расходы» — Кредит 01 «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость объекта ОС Дебет 91-2 «Прочие расходы» — Кредит 10,60,69,70,76 – списаны на прочие расходы упаковочные материалы, транспортные услуги, услуги грузчиков, демонтаж и т.п., необходимые при реализации ОС Дебет 62,76 — Кредит 91-1 «Прочие доходы» — задолженность покупателя за ОС учтена составе прочих доходов Дебет 91-2 «Прочие расходы» — Кредит 68 «Расчеты по НДС» — начислен НДС с выручки 4.

Интересное:  Какая помощь окажат чернобыльцам

1 ст. 257 НК РФ. Ап — сумма дополнительных расходов при покупке ОС или финансовых вложений при его достройке (дооборудовании). В БУ данная цифра отражается по Дт 08, в НУ единовременно принимается в состав затрат при расчете прибыли в размере, не превышающем 10% (30%) от закупочной стоимости ОС. Однако если с момента принятия ОС к учету прошло менее 5 лет и ОС продается взаимозависимому лицу, сумму амортизационной премии необходимо восстановить и включить в состав доходов (письмо Минфина России от 23.12.2014 № 03-03-06/1/66590).

Последовательность списания основных средств

На сегодняшний день нет каких-либо точных правил того, как именно те или иные типы имущества должны переводиться в число основных средств, в связи с чем компании имеют право самостоятельно определиться с этим моментом, зафиксировав его в своей учетной политике. В преимущественном большинстве случаев основное средство ставится на баланс приблизительно на дату его введения в эксплуатацию или тогда, когда указанное имущество уже готово к эксплуатации.

  • начислить амортизацию, зарегистрированную за последний месяц эксплуатации оборудования;
  • списать изначальную стоимость этого имущества на счет 01.09;
  • списать общую сумму амортизации, которая была начислена за период эксплуатации (также списывается на счет 01.09);
  • списать разницу, которая образовалась между изначальной ценой имущества и рассчитанной амортизацией на счет 91.02).

Списана остаточная стоимость основных средств проводка

Выбытие основного средства в организации может произойти по причинам продажи, ликвидации, взноса в уставный капитал или безвозмездной передачи. Во всех случаях списания с баланса основного средства сначала списывается сумма его начисленной амортизации. Проводка будет такой:

В бухучете остаточную стоимость основных средств при ликвидации учитывают в составе прочих расходов. Также отражают затраты по ликвидации основного средства: расходы на демонтаж, разборку, транспортировку и другие расходы. А в налоговом учете затраты на ликвидацию основных средств включают во внереализационные расходы согласно статье 265 Налогового кодекса.

Ссылка на основную публикацию