Возмещение Упущенной Выгоды В Бухучете И Налоговом Учете

Содержание

Возмещение убытков включая упущенную выгоду бухгалтерский и налоговый учет

Имущество, вкладываемое в проект с целью постоянного использования, но созданное до начала его реализации, могло быть использовано по-иному, и это, возможно, принесло бы предприятию больше выгод. Так, например, имущество могло быть продано, сдано в аренду или вложено в более эффективный альтернативный инвестиционный проект. В расчете упущенной выгоды может использоваться дисконт, который призван отразить степень неопределенности результата от вложения имущества. Под упущенной выгодой от продажи имущества подразумевается цена, по которой имущество может быть продано, за вычетом затрат, связанных с продажей (предпродажная подготовка, демонтаж, расходы на сбыт и т.п.). При необходимости эта цена дисконтируется к моменту начала использования имущества в рассматриваемом проекте.

При этом под убытками следует понимать расходы, которые компания произвела или должна будет произвести для восстановления нарушенного права, в том числе утрату или повреждение имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые фирма получила бы при обычных условиях оборота, если бы ее право не было нарушено (упущенную выгоду). Гражданским кодексом предусмотрено, что убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства, также обязан возместить должник кредитору (ст. 393 ГК РФ). В случае причинения убытков или ущерба государственными службами или службами местного самоуправления они должны их возместить и компенсировать (ст.
16, 16.1ГК РФ). Возмещение убытков, когда виновник — юрлицо В большинстве случаев убытки фирмы могут возникнуть в результате ее работы с контрагентами по договорам поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Возмещение убытков включая упущенную выгоду бухгалтерский и налоговый учет

Оплатили услуги курьера, занявшего очередь в канцелярии суда На основании пункта 1 статьи 252 НК РФ компания вправе учесть при налогообложении прибыли любые произведенные ею расходы, если они экономически обоснованны и документально подтверждены. Документами, подтверждающими факт оказания спорных услуг, могут послужить договор с курьерской службой и акт оказания услуг. Обосновать деловую цель таких услуг компания может отсутствием в штате курьеров.
Кроме того, если юрист компании поедет подавать иск самостоятельно, он может потратить на проезд и ожидание в очереди время, которое целесообразнее было бы посвятить сбору необходимых доказательств или иным юридическим вопросам. Однако налоговики на местах зачастую отказывают компании в признании спорных расходов.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»165 200 руб.отражена в учете сумма признанного ущерба в части стоимости материалов, подлежащих передаче пострадавшей стороне.Стоимость ремонтных работ не отражается в корреспонденции со счетом 76 в части расчетов с пострадавшей стороной, так как будет выполняться за счет средств компании «Д» и не будет выставляться в адрес собственника помещения.Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»68 298,40 руб.отражены расходы на строительные работы, необходимые для восстановления помещения, с учетом НДС;Д-т сч. 10 «Материалы»К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»165 200 руб.приобретены строительные материалы для компенсации ущерба с учетом НДС;Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»К-т сч.

Интересное:  Что Такое Газовая Пенсия

Налоговый учет упущенной выгоды

При нарушении договорных обязательств, повлекшем брак в результате использования полученных от продавца изделий (сырья, материалов, заготовок и т.д.) со скрытым неустранимым дефектом (браком), выявленным в процессе производства продукции (работ, услуг), величина полученных убытков (ущерба) определяется исходя из себестоимости брака.

Организация является производителем бетона. В связи с поставкой некачественного бетона покупатель выставил ей претензию, в расчет которой включена стоимость поставленного бетона, затраты на демонтаж стены. Организация претензию признала. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете, если организация учитывает в целях налогообложения прибыли доходы и расходы по методу начислений?

Учет возмещения убытков

В налоговом учете сумму уплаченного штрафа за нарушение ПДД компания не учитывает в расходах для целей налогообложения (п. 2 ст. 270 НК РФ). При этом возмещенный водителем штраф является внереализационным доходом (п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если истец представил доказательства, директор может дать пояснения относительно своих действий (бездействия) и указать причины возникновения убытков, например: неблагоприятная рыночная конъюнктура, недобросовестность выбранного им контрагента, работника или представителя юридического лица, неправомерные действия третьих лиц, аварии, стихийные бедствия и иные события — и представить свои доказательства.

Как вести бухгалтерский учет возмещения ущерба

Показательно в этом смысле определение Конституционного суда, рассматривающего спор между организацией и налоговой службой №22 от 20-02-02 г., который приравнивает судебные издержки к убыткам, понесенным организацией в результате неправомерных действий ФНС, и предписывает обязательное их возмещение в полном объеме. Некоторые из них, в частности расходы на юриста и консультанта, для организации, которая только подает судебный иск, являются досудебными, по факту разбирательство еще не состоялось, а расходы понесены.

Как уже было упомянуто выше, суммы, имеющие отношение к решению суда, проводятся через счет 91, госпошлины в суд – через счет 68 (начисление — по кредиту, перечисление в бюджет — по дебету). Для расчета с должником по решению суда, как правило, используют счет 76, открывая по нему субсчет «Расчеты по претензиям». Аналитический учет организовывается по должникам и отдельным претензиям.

Отражение признанных претензий в бухгалтерском и налоговом учете

— двусторонний акт, подписанный сторонами договора, или иной документ, подтверждающий факт нарушения договорных обязательств и позволяющий определить размер суммы признанной задолженности (письмо Минфина России от 23.12.2004 N 03-03-01-04/1/189);

Согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Учет возврата товара покупателем — налоговый и бухгалтерский учет

Ошибка: Продавец, получивший назад товар по причине его несоответствия оговоренному в договоре купли-продажи условию об ассортименте, исправил в бухгалтерском учете записи о реализации данного товара в прошлом году.

Интересное:  Как избавиться от долгов по кредиту

Стоимость возвращенного товара, на которую был уменьшен размер доходов от продажи этого товара, отражается в доходах, рассматриваемых в целях исчисления налога на прибыль, как доходы прошлых лет, обнаруженные в текущем периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ).

Бухгалтерский учет суммы возмещения убытка, подлежащей выплате по решению суда

Сумма превышения возникшей кредиторской задолженности над суммой ранее признанного оценочного обязательства признается прочим расходом, что отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2, и кредиту счета 76 (абз. 3 п. 21 ПБУ 8/2010, п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

При наличии на отчетную дату у организации незавершенного судебного разбирательства о возмещении убытков, причиненных третьему лицу, организация должна рассмотреть необходимость признания в учете оценочного обязательства (обязательства, имеющего неопределенную величину и (или) срок исполнения) (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н).

О порядке учета бюджетных средств, направленных на компенсацию выпадающих доходов

С определением размера выпадающего дохода сложностей в данной ситуации не возникает. Чего не скажешь о втором критерии — об уверенности: как правило, она появляется лишь после принятия распорядителем бюджетных средств соответствующего решения.

Заметим, нормативного определения понятия «выпадающие доходы» применительно к рассматриваемой ситуации не существует. Тем не менее данное обстоятельство не мешает участникам указанных правоотношений активно его использовать, в том числе в нормативных документах (см., например, Распоряжение Правительства РФ от 03.04.2013 N 511-р). Очевидно, что под выпадающими доходами следует понимать те убытки, полученные предприятием в результате предоставления услуг льготным категориям граждан, которые в дальнейшем будут скомпенсированы государством.

УЧЕТ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ УПУЩЕННОЙ ВЫГОДЫ

На основании п. 1 ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

Подпунктом 13 п. 1 ст. 265 Кодекса установлено, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Как правильно оформить в бух учете возмещение ущерба сторонней организации

НДС в данном случае не будет отражаться на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», так как, во-первых, не будет приниматься к вычету при расчетах с бюджетом, а во-вторых, формирует собой сумму возмещения пострадавшей стороне.

Момент признания рассматриваемых расходов должен быть подтвержден документально. Таким документом может стать любой организационно-распорядительный документ организации, содержащий решение уполномоченного лица о признании расходов, или же документ контрагента с требованием возместить убытки, утвержденный уполномоченным лицом организации. Это может быть приказ по организации, письмо, претензия или же служебная записка с соответствующей визой руководителя

Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом

  1. Подсчитаем бухгалтерскую прибыль: 3 000 000 – 370 000 – 180 000 – 1 300 000 – 48 000 = 1 102 000 руб.
  2. Условный расход по налогу на прибыль: 1 102 000 × 20% = 220 400 руб.
  3. ПНО: (340 000 + 128 000) × 20% = 93 600 руб.
  4. ОНО:113 280 × 20%= 22 656 руб.
  5. Текущий налог на прибыль: 220 400 + 93 600 – 22 656 = 291 344 руб.

Налоговый учет, для которого значимы расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом (БУ и НУ), ведется организациями, которые уплачивают налог на прибыль. Чаще всего прибыль, исчисленная по НК РФ, отличается от бухгалтерской. Для отражения в бухучете и отчетности разницы между налогом на бухгалтерскую прибыль и налогом, показанным в декларации по налогу на прибыль, используется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Интересное:  Помощь молодой семье в приобретении жилья 2019

Возврат товаров: особенности налогового и бухгалтерского учета

Стоимость листа стального с учетом НДС составила 766 528 руб. (20 300 руб/т x 32 т + 20 300 руб/т x 32 т x 18%), в том числе НДС — 116 928 руб., а швеллера — 672 600 руб. (22 800 руб/т x 25 т + 22 800 руб. x 25 т x 18%), в том числе НДС — 102 600 руб. Эти данные отражены в накладной и счете-фактуре, оформленных продавцом при отгрузке металла.

Пример 1. Согласно договору ОАО «Промсталь» в июне 2010 г. отгрузило покупателю — ООО «Стройинвест» металлопродукцию — лист стальной 5,0 мм (32 т) по цене 20 300 руб. за 1 т (без учета НДС), а также швеллер 8,0 мм (25 т) по цене 22 800 руб. за 1 т (без учета НДС).

Как правильно отразить в бухучете возмещение ущерба клиенту

Организация, которая получила претензию, вправе*:
– признать ее;
– отказаться от признания (например, при отсутствии своей вины в нарушении обязательства);
– продолжить деловую переписку (например, с целью получить дополнительную информацию или доказать отсутствие своей вины в нарушении обязательства).

В ряде случаев виновником нарушения обязательств может выступать иное лицо (например, сотрудник организации или изготовитель проданного товара). В этом случае можно*:
– перевыставить претензию виновнику, если это другая организация или предприниматель (например, экспедитор, перевозивший груз). Подробнее об этом см. Как оформить, отразить в бухучете и при налогообложении предъявление претензии;
– удовлетворить претензию и удержать ущерб с виновного лица, если это сотрудник организации. Подробнее об этом. см. Как удержать из зарплаты материальный ущерб, нанесенный организации*.

Возмещение Упущенной Выгоды В Бухучете И Налоговом Учете

Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, но только если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. При этом следует иметь в виду, что право на возмещение ущерба может возникнуть как из договорных отношений, так и в результате неправомерных действий лица.

Тем не менее позиция налоговых органов о необходимости уплаты НДС со штрафных санкций основана на расширительном толковании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, согласно которому налоговая база по НДС «увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)».

Ссылка на основную публикацию