Возврат Аванса От Поставщика При Усн Доходы 2019

Как Организации на УСН отразить в КУДиР возврат поставщику товаров? (актуально до )

Возврат некачественных товаров поставщику оформляется документом Возврат товаров поставщику . Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании .

Погашение задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание . Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании .

Возврат аванса покупателю при УСН

По мнению Минфина России, если у фирмы не было доходов в периоде возврата аванса, то у нее отсутствует возможность уменьшения базы по «упрощенному» налогу (письма Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-11/18577, от 30.07.2012 № 03-11-11/224, от 06.07.2012 № 03-11-11/204).

Как полагает автор, данная точка зрения небесспорна. Ведь налоговое законодательство не ограничивает сумму учитываемого возвращенного аванса. Некоторые суды также считают неправомерным вывод о возможности уменьшения налоговой базы на сумму возвращенного аванса только в пределах полученных за указанный период доходов (пост. АС ВСО от 19.01.2015 № Ф02-5409/2014).

УСН: доходы при возврате аванса

В случае возврата полученных от покупателей авансов на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Такое правило установлено п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
В связи с этим при возврате в текущем году предоплаты, полученной от покупателей, например, в прошлом году, на эту сумму нужно уменьшить налоговую базу по единому налогу (авансовым платежам по налогу) в 2012 г. В Книге учета доходов и расходов возвращаемая предоплата отражается в составе доходов (графа 4) со знаком «минус» в том квартале, когда аванс был возвращен.

Отметим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
«Упрощенцы» учитывают доходы и расходы кассовым методом. Поэтому датой получения доходов является день поступления денег на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества.

Возврат аванса при УСН

При кассовом методе исчисления аванс можно включать в доходы только в период его непосредственного получения. Чтобы предприятие или организация могли воспользоваться правом на снижение налоговой базы в тот период, когда был осуществлен возврат аванса, им нужно иметь следующие документы:

Впрочем, как показывает практика, сложные моменты иногда все же случаются. Например, в тех довольно часто встречающихся случаях, когда заказчик выплатил аванс, но по каким-то причинам покупатель/потребитель услуг вынужден был его вернуть. Как поступить в этой ситуации, как вернуть аванс и правильно это действие оформить? Поговорим об этом подробнее.

Интересное:  Гражданско правовой договор на выполнение работ образец

Вопрос: Является ли возврат аванса от поставщика доходом при УСН с объектом налогообложения — доходы минус расходы? (журнал — Расчет, N 3, март 2016 г

Возврат аванса не отражается в доходах покупателя, применяющего УСН, если сумму аванса он не включал в расходы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 16 июня 2010 г. N 03-11-06/2/93). Ведь реализация не состоялась (п. 1 ст. 346.15, ст. 248 НК РФ). Кроме того, при возврате аванса у покупателя не возникает экономической выгоды, значит, и дохода (ст. 41 НК РФ).

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Возврат аванса покупателю при усн доходы

С этим соглашаются и представители налоговых органов (см. письмо УФНС России по г. Москве от 02.08.2006 № 18-11/3/[email protected], а также интервью с заместителем начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области Т.

Вместе с этим «упрощенцы» в случае ими сумм, ранее полученных в счёт предварительной оплаты, имеют право корректировать налоговую базу (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, введён Федеральным законом от 17.05.2007 № 85-ФЗ).

Возврат аванса при усн доходы

2.1—2.11 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», на дату возврата предоплаты отразит сумму возвращенного аванса со знаком минус10. Так как получение и возврат предоплаты произведены в одном отчетном периоде, на сумму авансового платежа по налогу эти операции не повлияют11. Таким образом, налог с полученного аванса в бюджет фактически не уплачивают.

Он был признан доходом и учтен в налоговой базе за отчетный период (I квартал). Однако 11 марта фирма «Омега» вернула сумму предоплаты заказчику в связи с расторжением договора по соглашению сторон. В графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов компания «Омега», руководствуясь пп.

Возврат аванса при усн доходы

АС ВСО от 19.01.2015 № Ф02-5409/14). Таким образом, фирма вправе при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на сумму возвращаемых денежных средств на день их списания со счета в банке или возврата из кассы (письма Минфина России от 20.01.2014 № 03-11-06/2/1478, УФНС России по г. Москве от 31.08.2011 № Отметим, что возврат предоплаты покупателю должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер возвращаемой суммы (например, соглашением к договору, платежным поручением, приходно-кассовым ордером и т.д.) (письмо ФНС России от 24.05.2010 № В книге учета доходов и расходов (утв.

Если это условие соблюдено, возвращенные авансы не нужно включать в доход.Тем самым чиновники заявили, что они не исключают возможность того, чтобы фирма, рассчитывающая налог как «доходы минус расходы», сократила налоговую базу на выданные поставщикам авансы.

УСН — возврат аванса от поставщика

Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения — «доходы»), приобрела монитор, который оказался бракованным. Продавец вернул организации денежные средства в размере стоимости бракованного монитора. Учитываются ли указанные средства в составе доходов для целей налогообложения?

Интересное:  Ветеран Труда Проезд

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения дохода налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса.
Статьей 249 Кодекса определено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Согласно п. 1 ст. 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.
В соответствии с положениями ст. 475 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.
В рассматриваемой ситуации продавцом возвращены покупателю денежные средства в размере стоимости бракованного товара (монитора).
Таким образом, денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, в силу положений ст. 39 Кодекса не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Включаются ли в доходы при УСН суммы возврата авансов от поставщиков

По общему правилу не допускается повторное отражение суммы, ранее учтенной организацией в доходах (п. 3 ст. 248 НК РФ). Перечисленный поставщику аванс организация на УСН сможет признать в расходах только после того, как ей будут поставлены товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). До этого соответствующая сумма будет числиться в налоговом учете покупателя в качестве имеющегося у него имущества.

Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» перечислила поставщику аванс, который в дальнейшем был возвращен в связи с расторжением договора. Нужно ли учитывать это поступление в доходах?

Возврат Аванса От Поставщика При Усн Доходы 2019

Организация на УСН, являющаяся вашим покупателем, в случае возврата авансовых платежей, включает в состав расходов всю сумму, после фактического перечисления средств. Такой порядок установлен первым пунктом 346.17 статьи Налогового кодекса.

В то же время, ваш покупатель, в случае применения упрощенной системы, сумму полученного аванса включает в доходы, поскольку в соответствии с положениями 251 статьи Налогового кодекса, средства, полученные в счет предстоящих поставок, не учитывают в доходах только компании, применяющие в целях исчисления налога на прибыль метод начисления.

Оформляем возврат аванса на УСН

Однако возврат предоплаты может быть в рамках как одного, так и разных отчетных (налоговых) периодов. Рассмотрим на примерах заполнение книги учета доходов и расходов в зависимости от момента возврата предоплаты.

Интересное:  Могут ли судебные пристова отобрать дом

При возврате ранее полученного аванса «упрощенец» уменьшает на его сумму доходы того налогового (отчетного) периода, в котором такой возврат произведен 5 .
Данное правило действует с 1 января 2008 года 6 .
Напомним, что до 2008 года Минфин России требовал от «упрощенцев» уточнения базы того налогового периода, в котором предоплата была получена продавцом 7 .
Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом. При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы 9 .
Необходимо иметь следующие документы:

Возврат Аванса От Поставщика При Усн Доходы 2019

«Упрощенец» возвращает предоплату При возврате ранее полученного аванса «упрощенец» уменьшает на его сумму доходы того налогового (отчетного) периода, в котором такой возврат произведен 5 . Данное правило действует с 1 января 2008 года 6 . Напомним, что до 2008 года Минфин России требовал от «упрощенцев» уточнения базы того налогового периода, в котором предоплата была получена продавцом 7 . Необходимо иметь следующие документы:

– поступила оплата за отгруженную в сентябре продукцию. Если продавец возвращает аванс покупателю, то он должен уменьшить доходы того периода, в котором возвращен (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В результате, налоговая база по «упрощенному» налогу уменьшается на возвращенный аванс.

Возврат Аванса От Поставщика При Усн Доходы 2019

В связи с этим поступление «упрощенцу» от контрагентов сумм предоплаты или авансов сопряжено для него с налоговыми рисками из за вероятности превышения установленного для применения УСНО ограничения по величине дохода.

На ее сумму уменьшают доходы того периода, в котором был произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ; письма Минфина России от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2265, от 20.01.2014 № 03-11-06/2/1478, УФНС России по г. Москве от 31.08.2011 № Указанный порядок распространяется на компании, применяющие УСН с объектом налогообложения как «доходы минус расходы», так и «доходы» (пост.

Нужно ли учитывать возврат аванса поставщиком на УСНО

Во-первых, суммы возвращенного аванса не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 346.15, ст. 249 НК РФ). Во-вторых, у покупателя не возникает экономической выгоды, которая является основным признаком дохода (ст. 41 НК РФ). Он ведь просто получает свои деньги обратно.

Возврат выданного поставщику аванса не соответствует одному из важнейших признаков дохода: он не приносит покупателю экономической выгоды. Поставщик просто возвращает покупателю полученные авансом деньги. Поэтому Вам не нужно учитывать в доходах на УСН возвращенный поставщиком аванс.

Возврат покупателю при УСН доходы

Налоговики в Письме от 31.08.2011 N 16-15/[email protected] указывали, что упрощенец с объектом доходы вправе при определении налоговой базы произвести корректировку в сторону уменьшения величины полученных доходов на день списания денежных средств со счета в банке и (или) возврата из кассы.

Отметим, что при определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
«Упрощенцы» учитывают доходы и расходы кассовым методом. Поэтому датой получения доходов является день поступления денег на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества.

Ссылка на основную публикацию