Выплата дивидендов и распределение чистой прибыли

Распределение чистой прибыли и выплата дивидендов

Компания ООО «Клад» в ближайшее время должна вынести решение о распределении чистой прибыли, заработанной за 2009 г. Проще говоря, пришла пора выплачивать участникам общества дивиденды. Доли, из которых состоит уставный капитал организации, принадлежат следующим учредителям:
— 75% УК владеет российская компания «Альфа». Компания имеет долю в ООО «Клад» 5 лет, и размер ее вклада превышает 500 000 000 руб.;
— 24% УК владеет иностранная фирма «Грейд»;
— 1% принадлежит генеральному директору ООО «Клад» А.Д. Баринову.
Общая сумма чистой прибыли ООО «Клад», которая должна быть распределена между участниками пропорционально их долям в уставном капитале, составляет 60 000 000 руб.
Также известно, что на балансе компании числится нераспределенная прибыль за 2008 г. в размере 2 000 000 руб., и у владельцев бизнеса есть желание распределить эти суммы.

Согласно приведенному выше примеру ООО «Клад» собирается распределить прибыль пропорционально долям участников общества в уставном капитале. Стоит сказать, что некоторые компании избегают данной формулировки и рассчитывают суммы дивидендов другими методами (например, все заработные компанией деньги делятся в равной пропорции между участниками бизнеса). Правда, подобное изменение в устав может быть внесено только с единогласного решения участников общества.
Итак, компания ООО «Клад» после вынесенного решения должна начислить каждому участнику бизнеса соответствующую сумму дивидендов, и что важно — удержать с данных выплат налог. Так как фирма «Альфа» владеет 75 процентами уставного капитала, из распределяемой прибыли в 60 000 000 руб. она получит 45 000 000 руб. (60 000 000 x 75%). Иностранная фирма «Грейд» вправе рассчитывать на 14 400 000 руб. Генеральному директору компании, согласно его 1 проценту, полагается 600 000 руб.
Напомним, что начисление дивидендов произойдет только после принятия решения о распределении прибыли.

Протокол о выплате дивидендов ООО

Распределение чистой прибыли должно быть прописано в Уставе компании. Согласно первому пункту 43 статьи Налогового кодекса доход распределяется между владельцами долей организации или акций пропорционально вкладу в уставной капитал компании. Минимальный уставной капитал ООО составляет 10 тыс. руб.

  • Шапка протокола о выплате дивидендов ООО.
  • Общие сведения о проводимом мероприятии.
  • Участники общего собрания.
  • Повестка дня.
  • Кто заслушал эту повестку.
  • Предложение, сформулированное одним из участников (списком).
  • Постановление, вынесенное общим собранием.
  • Подписи участников.
  • Информация о том, кто осуществлял подсчет голосов.
Интересное:  Льготы по налогу на землю для чернобыльцев

Изменения в порядке выплаты дивидендов и распределения прибыли между участниками общества

В результате компании вынуждены аккумулировать значительные денежные средства, правовой режим которых до принятия Закона N 409-ФЗ не был определен. Наличие такой неопределенности приводило к тому, что указанные денежные средства могли быть признаны внереализационным доходом общества и поэтому повторно включены в налоговую базу по налогу на прибыль. Вместе с тем акционеры (участники) общества имеют право в любой момент истребовать эти денежные средства. В итоге у общества, добросовестно исполнившего перед акционерами (участниками) все свои обязанности по объявлению дивидендов (распределению чистой прибыли), возникали убытки. Это могло повлечь определенные негативные последствия как для самого общества, так и для остальных его акционеров (участников).

Общества с ограниченной ответственностью. До принятия Закона N 409-ФЗ сроки и порядок выплаты обществами с ограниченной ответственностью части прибыли, распределенной между участниками, вообще не были оговорены. Теперь в ст. 28 Закона N 14-ФЗ появился новый п. 3. В нем установлено, что сроки и порядок выплаты части распределенной прибыли устанавливаются уставом общества с ограниченной ответственностью или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними.

Выплата дивидендов и распределение чистой прибыли

Относительно доходов физических лиц-участников ООО . полученных ими при распределении прибыли, законодательно установлены льготные налоговые ставки по НДФЛ. Так, п.п. 3, 4 ст. 224 НК РФ предусмотрены ставки в размере 9% для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, и 15% для лиц, не являющихся таковыми.

Во-первых, термин дивиденды для ООО в нормативных документах не приводится. Применительно к таким обществам правильно говорить о распределении прибыли согласно ст. 91 ГК РФ, ст. 28 и 29 Закона № 14-ФЗ. Однако термин дивиденды получил широкое распространение на практике не только применительно к акционерным обществам, но к обществам с ограниченной ответственностью. Поэтому, рассматривая исключительно решение практических ситуаций, будем придерживаться этого общепринятого термина.

Распределение чистой прибыли и выплата дивидендов

Уставом ООО «Торговая фирма «Гермес»» предусмотрено, что организация выплачивает дивиденды ежеквартально. По итогам I квартала 2014 года чистая прибыль «Гермеса» составила 50 000 руб. На общем собрании участников, которое состоялось 15 апреля 2014 года, было решено направить всю эту сумму на выплату дивидендов. Решение было принято единогласно. По результатам составлен протокол общего собрания участников.

Обязательные отчисления производят только акционерные общества. За счет чистой прибыли они должны создавать резервный фонд (капитал). Ежегодно в резервный фонд (капитал) нужно направлять не менее 5 процентов от чистой прибыли. Отчисления могут быть прекращены, когда резервный фонд (капитал) достигнет размера, предусмотренного уставом акционерного общества. Минимальный размер резервного фонда (капитала) – 5 процентов от уставного капитала. Об этом сказано в пункте 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Интересное:  Скачать образец коммерческое предложение на поставку товара

Выплата дивидендов 2019 году с — точки зрения бухгалтера и — директора

— Выплата не в денежном формате, а в виде имущества, принадлежащего компании (в виде основных средств, материалов, готовой продукции, дебиторской задолженности, ценных бумаг, права требования). То есть любых активов, которые есть на балансе предприятия и зафиксированы в бухгалтерской отчетности, утвержденной участниками.

Здесь нет ограничений и проблем для компании, потому что вся чистая прибыль может быть распределена в соответствии с решениями собственников. Целесообразно отметить этот момент в протоколе общего собрания, на котором принимается решение о распределении и выплате дивидендов. Лучше прямо указать: «по итогам определенного отчетного периода, за 2014 год, чистая прибыль получена такая-то. По состоянию на отчетную дату, на 31 декабря 2014 года, у предприятия также имеется нераспределенная прибыль прошлых лет в таком-то размере». Принимается решение распределить всю чистую прибыль, которая отражена в бухгалтерском балансе: ту, которая получена за отчетный период, за 2014 год, и ту, которая осталась в распоряжении предприятия с прошлых лет. Цифры указываются прямо и отражается, какая доля чистой прибыли направляется на выплату дивидендов.

Выплата дивидендов и распределение чистой прибыли

Если учредитель единственный, то на основании баланса определяете прибыль. Учредитель принимает решение о начислении дивидендов. С этой суммы удерживается НДФЛ 9%. НДФЛ надо уплатить в бюджет (до или одновременно с выплатой дивидендов), а учредителю — сумму, равную дивидендам начисленным за минусом НДФЛ.

Существует практика доказательства юристами в суде, что право учредителя на дивиденды ни одним законом не поставлено в зависимость от ведения бухгалтерского учета и сведения бухгалтерского баланса. Единственным подтверждением необходимости составления отчетности предприятиями на упрощенке являются письма Минфина. В свою очередь они имеют рекомендательный, а не законодательный характер.

Выплата дивидендов и распределение чистой прибыли

Согласно Письму Минфина РФ от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133 нераспределенная ранее прибыль ООО при осуществлении выплат из нее приравнивается к дивидендам и облагается налогом по ставкам, действующим на момент осуществления выплат в соответствии с законодательством.

Если по данным ликвидационного баланса выявлен убыток, то он должен быть погашен за счет уставного капитала. Так определяется реальная величина УК, подлежащего затем распределению между участниками или реальная сумма оставшегося убытка, если величина УК не покрывает сумму балансового убытка.

Чистая прибыль дивиденды

В течение отчетного года формирование сальдо финансового результата (чистая прибыль или чистый убыток) происходит на счете 99 «Прибыли и убытки», которое затем в конце года заключительными оборотами декабря подлежит списанию на счет 84). Использование полученной обществом прибыли отражается именно на счете 84 в корреспонденции со счетами 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Более того, не всегда показатель строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса включает только суммы полученных прибылей прошлых лет. Так, на счете 84 общество отражает в случаях, предусмотренных п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России N 26н, суммы уценок и дооценок основных средств, полученных в результате их переоценки. Также Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России N 94н, предусмотрено списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года по кредиту счета 84 в корреспонденции со счетами 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации и счета 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала и др.

Интересное:  Новое по статье 228

Формирование и распределение чистой прибыли

Прибыль (убыток) от финансовых операций включает результаты инвестиционной, финансовой и иной деятельности предприятия в течение отчетного периода. В этом разделе констатируется факт получения прибыли от этих видов деятельности. Особенности управления инвестиционной и финансовой деятельностью отражаются в других разделах.

Акционерные общества для оценки разработанной политики определяют показатель, аналогичный Рга, по результатам суммарной оценки всех дивидендных выплат и вложенного акционерного капитала. Называется такой показатель ставке дохода на оплаченный капитан и определяется по формуле:

Порядок распределения чистой прибыли в акционерном обществе

Чистые активы – это расчетная величина, определяемая как разность между стоимостью активов акционерного общества и его обязательствами. Чистые активы оцениваются по данным бухгалтерского учета в соответствии с п. 3 ст. 35 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Определение стоимости чистых активов необходимо акционерным обществам в следующих ситуациях:

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам общества, или результатами аудиторской проверки стоимость чистых активов общества оказывается меньше величины минимального уставного капитала, общество обязано принять решение о своей ликвидации.

Распределение прибыли и выплата дивидендов

Законодательство не устанавливает зависимость распределения чистой прибыли, выплаты дивидендов от сдачи годовой финансовой отчетности в налоговую инспекцию. Данное решение принимают учредители, акционеры на основании своего решения. Акционерные общества могут распределять чистую прибыль по результатам года. Допускается и промежуточная выплата, но решение должно быть принято не позже 3-х месяцев с момента окончания 1 квартала, полугодия, девяти месяцев. Общества также имеют право распределять чистую прибыль ежеквартально, раз в полгода или раз в год. При этом ограничений по срокам для принятия решений не установлено.

Вариант 1. Решение о выплате дивидендов АО принимает общее собрание акционеров. Сделать это можно по результатам года. Разрешена и промежуточная выплата по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев. Но принять об этом решение можно не позже трех месяцев с момента окончания этих периодов. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208–ФЗ.

Ссылка на основную публикацию