Как оформить выбытие основных средств при продаже

Порядок и учет при продаже основных средств

  • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
  • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
  • перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете. Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения. Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Документальное оформление и учет выбытия основных средств

При продаже организацией объекта основных средств цена продажи определяется по соглашению сторон в договоре купли-продажи. Объекты основных средств, как правило, должны продаваться по рыночной цене с учетом их физического состояния. Рыночная цена продаваемого объекта основных средств должна включать сумму НДС, так как операции по продаже основных средств подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

  • · ликвидации по причине полного физического или морального износа;
  • · продажи другим организациям или лицам;
  • · безвозмездной передачи другим организациям или лицам по договору дарения;
  • · передачи в качестве вклада в уставный капитал других организаций;
  • · обмена на другое имущество.

Выбытие основных средств: проводки

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Списана первоначальная стоимость безвозмездно переданного объекта ОС 01/В 01 950 000 Списана амортизация на момент выбытия 02 01/В 635 000 Списана остаточная стоимость переданного автомобиля (950 000 – 635 000) 91, субсчет «Прочие расходы» 01/В 315 000 Начислен НДС при безвозмездной передаче с рыночной стоимости автомобиля 91, субсчет «НДС» 68, субсчет «НДС» 68 644

Интересное:  Льготы многодетным в 2019 году повысется

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрено, что независимо от причины выбытия объектов основных средств для учета выбытия ОС может открываться отдельный субсчет к счету 01 «Основные средства» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). В нашей консультации для этих целей будем использовать субсчет 01/В. На этот субсчет в момент выбытия списывается первоначальная (восстановительная) стоимость ОС, которая числилась по объекту на счете 01. Формируется следующая бухгалтерская запись:

Выбытие основных средств: бухгалтерский учет

  • ДТ01-2 КТ01-1 – списана первоначальная стоимость;
  • ДТ02 КТ01 − накопленная амортизация;
  • ДТ91-3 КТ01 – отражена остаточная стоимость;
  • ДТ94 «Недостачи от порчи ценностей» КТ91-3 − отражен убыток, полученный в результате стихийных бедствий;
  • ДТ76 (73) КТ94-3 − отражен убыток, полученный по вине сотрудника;
  • ДТ82 «Резервный капитал» КТ94 – убыток списан за счет резервного капитала.
  • ДТ76-1 «Расчеты по страхованию» КТ94 − списаны потери и порчи имущества за счет сумм, перечисленных от страховых компаний (получение средств оформляется проводкой ДТ51 КТ76);
  • ДТ 91-9 КТ94 – недостача списана на расходы организации;
  • ДТ 99 КТ91-9 – отражен убыток от операции.

В БУ ОС приходуются по первоначальной стоимости, т. е. сумме затрат на покупку и установку оборудования. Один раз в год организация может переоценивать средства труда. Они погашаются путем начисления амортизации, то есть переноса цены на изготовленные изделия. Если из балансовой стоимости на начало периода вычесть значение на конец периода, то получится значение показателя на конец периода. По объектам, полученным безвозмездно, по договорам дарения, жилищному фонду, скоту, многолетним насаждениям амортизация не начисляется.

Как оформить выбытие основных средств при продаже

Доходы и расходы от выбытия объекта основных средств, в том числе при их продаже, подлежат зачислению на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве прочих доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому; они относятся.

  • акт о приеме-передаче объекта основных средств (формы № ОС-1, № ОС-1 а или № ОС-16) с приложением договора купли-продажи;
  • счет-фактура на проданный объект основных средств;
  • документы (счета и счета-фактуры), подтверждающие расходы, связанные с реализа­цией основных средств;
  • платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате указанных выше рас­ходов.

Выбытие основных средств (проводки, примеры)

Продажа объекта ОС оформляется через счет 91 «Прочие доходы и расходы», по дебету сч.91 собираются все расходы, связанные с продажей, по кредиту — доходы в виде выручки. В качестве расходов может выступать остаточная стоимость ОС, транспортные расходы, расходы на демонтаж, НДС, рассчитанный с продажной стоимости.

  1. Списание основных средств — снятие объекта с учета по каким-либо не зависящим от воли предприятия причинам, это может быть, например, физический или моральный износ, кража, хищение.
  2. Передача основного средства другим организациям (продажа, обмен, дарение, взнос в уставный капитал другого предприятия).
Интересное:  Как выглядит временная регистрация в москве регистрация

Как оформить выбытие основных средств при продаже

Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приема-передачи. При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную. Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

Второй возможный вариант — ОС в компании устарело, полностью прослужило отведенный временной отрезок либо сломалось в результате воздействия каких-либо внешних факторов, при этом восстановление или ремонт такого ОС нецелесообразны с экономической позиции для фирмы. Такое ОС должно быть списано.

Выбытие (списание) основных средств

№ Содержание операции Дебет Кредит 1. Списание основного средства за непригодностью 1.1. Списание первоначальной стоимости 01-В 01 1.2. Списание амортизации 02 01-В 1.3. Списание остаточной стоимости 91 01-В 2. Продажа имущества 2.1. Списание первоначальной стоимости 01-В 01 2.2. Списание амортизации 02 01-В 2.3. Списание остаточной стоимости 91 01-В 2.4. Получена выручка от продажи 62 91 2.5. Учтен НДС от продажи 91 68 3. Безвозмездня передача имущества 3.1. Списание первоначальной стоимости 01-В 01 3.2. Списание амортизации 02 01-В 3.3. Списание остаточной стоимости 91 01-В 3.4. Списание расходов, связанных с передачей 91 10,70,69. 4. Передача в счет вклада в уставный капитал 4.1. Списание первоначальной стоимости 01-В 01 4.2. Списание амортизации 02 01-В 4.3. Списание остаточной стоимости 91 01-В 4.4. Учтены финансовые вложения 58 91

Основные средства выбывают из организации в случаях:

  1. списания по причине непригодности к дальнейшему использованию
  2. продажи на сторону
  3. безвозмездной передачи
  4. передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации
  5. сдачи имущества в аренду, лизинг
  6. реализации по договорам мены и т.д.

Выбытие основных средств в бухгалтерском учете (нюансы)

Следует обратить внимание на порядок учета реализованных ОС, установленный гл. 25 НК РФ. Так, в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ убыток, возникающий при превышении остаточной стоимости ОС над суммой выручки от продажи ОС, следует принимать в целях исчисления налога на прибыль равными долями в течение всего оставшегося срок полезного использования. Указанная особенность учета убытка в целях налога на прибыль формирует временные разницы, отражение которых производится путем применения ПБУ 18/02.

Интересное:  Размер субсидии молодой семье устойчивоеразвитиесела

В соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н для отражения операций по выбытию ОС к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств». Это позволяет сформировать остаточную стоимость по выбывшему ОС на отдельном субсчете, а далее отразить ее в расходах на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Как в бухучете оформить продажу основных средств

Выручку от реализации отразите в составе прочих доходов, когда право собственности на проданное основное средство переходит к покупателю (по объектам недвижимости – право собственности зарегистрировано). Выручкой признавайте сумму, предусмотренную в договоре купли-продажи (поставки, мены).

В бухучете для отражения выбытия имущества из состава основных средств на счете 01 откройте отдельный субсчет «Выбытие основных средств». По дебету этого счета отразите первоначальную (восстановительную) стоимость основного средства, по кредиту – сумму амортизации, начисленную за период его эксплуатации:

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

Дт Кт Суть операции Сумма Первичный документ 01.09 01.01 Отражена начальная цена 450 Акт инвентаризации 02.01 01.09 Отражена амортизация 120 94 01.09 Отражена сумма после амортизации 330 73.02/76.49 94 Отражена цена недостачи/порчи, как задолженности виновника 330 91.01 94 Отражена цена недостачи/порчи в числе прочих расходов 330

  • Отражение начальной цены
  • Отражение амортизации
  • Списание с амортизированной ценыисчезнувших ОС
  • Списание суммы недостачи на задолженность виновника (при установлении такого лица)
  • Списание суммы недостачи в состав прочих расходов в ситуации, когда виновники неизвестны

Как оформить выбытие основных средств при продаже

При продаже основных средств комиссия составляет «Акт приемки-передачи основных средств». На основании данного акта в бухгалтерии делаются соответствующие отметки в инвентарных карточках, а затем они изымаются из картотеки, о чем делаются соответствующие записи в описи инвентарных карточек или в инвентарной книге.

Кроме вышеперечисленного в оборотной ведомости содержится информация о безвозмездном поступлении основных средств от других предприятий. А в конце года составляются сведения о безвозмездной передаче основных средств и сведения о приобретенных основных средствах за отчетный год.

Ссылка на основную публикацию